北京全成本预算绩效分析案例

随着企业竞争日益激烈，成本管理及预算管理变得越来越重要。本文通过一个实际的案例，从多个角度进行分析，探讨北京某企业的全成本预算及绩效分析，以期对读者在实际工作中的成本管理及预算管理提供帮助。

一、案例简介

北京某企业为某国有大型企业的子公司，主营电力设备制造和销售业务，具有一定的市场份额。该企业成立于2000年，是国内电气装备领域龙头企业之一。公司董事长强调“要居于行业前列，以成为中国电气装备制造的第一品牌”。

二、成本预算

1. 目的

成本预算是公司年度计划的一个重要组成部分，通过成本预算，公司能够预测收益和成本，并制定合理的预算计划。在本案例中，企业需要通过成本预算，达到降低成本、提高利润的目的，确保企业长期稳定发展。

2. 分类

成本预算可以分为直接成本和间接成本。直接成本是与特定产品或服务直接相关的成本，包括原材料成本、劳动力成本、制造费用等。间接成本是与生产或销售过程中多个产品或服务相关的成本，包括管理费用、销售费用、财务费用、其他费用等。

3. 预算过程

成本预算的过程需要涵盖以下流程：

（1）确定预算周期：通常为一年。

（2）设定预算目标：如增加利润率、降低成本等。

（3）搜集成本数据：整合历史数据及各部门提供的数据，包括直接成本及间接成本。

（4）编制预算计划：制定总体预算计划及各部门预算计划。

（5）审批预算：对预算计划进行审批。

（6）执行预算：按计划执行，并及时调整。

三、绩效分析

1. 目的

绩效分析是对企业整体运营和各项业务活动进行全面、系统、科学的评估和分析，从中发掘问题，并提出改进措施。在本案例中，企业需要通过绩效分析，评估整体运营和各项业务活动的表现，确保企业业务运营在规定的时间内正确实现。

2. 分析方法

绩效分析可以采用多种方法，包括财务方法、非财务方法、定量方法和定性方法。本案例中，应采用绩效指标法和绩效计划法。绩效指标法通过设定全面的指标系统，对企业进行绩效评估；绩效计划法通过设定目标、制定实施计划、监测执行成果，对企业绩效进行全面分析。

3. 分析内容

绩效分析内容包括以下几个方面：

（1）企业整体经营情况：包括财务报表、资产负债表、现金流量表、利润表等。

（2）业务运营情况：包括生产管理、销售管理、采购管理、技术研发管理等。

（3）质量管理情况：包括产品质量、售后服务等。

四、全成本分析

1. 目的

全成本分析是指将生产过程中的直接成本和间接成本计算在内，分析产品或服务在整个生产过程中所需的成本。在本案例中，企业需要通过全成本分析，确定产品或服务的真实成本，并通过成本控制策略，降低生产成本，提高利润。

2. 分析方法

全成本分析可以采用标准成本法、直接成本法、作业成本法等方法。本案例中，采用直接成本法，即将直接成本和间接成本直接计算在内，计算出产品或服务的实际成本。

3. 分析内容

全成本分析内容包括以下几个方面：

（1）直接成本：包括原材料成本、劳动力成本、制造费用等。

（2）间接成本：包括管理费用、销售费用、财务费用、其他费用等。

（3）成本计算方法：计算出产品或服务的实际成本及成本构成。

五、结论

通过成本预算、绩效分析和全成本分析，我们可以得出以下结论：

（1）企业需要制定合理的成本预算计划，降低生产成本，提高利润。

（2）企业需要通过绩效分析，评估整体运营和各项业务活动的表现，不断改进业务运营。

（3）企业需要通过全成本分析，确定产品或服务的真实成本，并通过成本控制策略，降低生产成本，提高利润。